העסקת קרובי משפחה בעסק משפחתי

עסקת בן/בת זוג, אחים, הורים או קרובי משפחה אחרים של בעלי העסק, היא תופעה מקובלת בעסקים רבים. אולם, המוסד לביטוח לאומי אינו מכיר בהעסקת קרובי משפחה בקלות, והיא דורשת הוכחות רבות וברורות לעבודתו בפועל של קרוב המשפחה בעסק.

להלן עמדת המוסד לביטוח לאומי בקשר להעסקת קרובי משפחה בעסק:
סעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי, מתיר, כחריג, הכרה במעמדו של בן משפחה, כעובד שכיר
של קרובו גם אם לא מתקיימים ביניהם יחסי עובד ומעסיק.
סעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי וקובע כי "עובד לרבות בן משפחה, אף אם אין בינו לבין קרובו המעסיקו יחסי עבודה, ובלבד שהוא עובד במפעל באופן סדיר ובעבודה שאילולא עשה אותה הוא, היתה נעשית בידי עובד; לעניין זה, "בן משפחה" –אחד ההורים, ילד, נכד, אח או אחות".

משמעות האמור בסעיף זה, שלגבי קרוב משפחה כאמור יחולו התנאים המפורטים להלן:

1. העסקת בן משפחה:

א. בן המשפחה עובד במפעל, כאשר מפעל יכול להיות כל יחידה כלכלית העוסקת בייצור, מסחר,
הפקה, מחקר, מתן שירותים וכו'.
ב. עבודתו במפעל נעשית באופן סדיר בימים קבועים, בשעות עבודה קבועות, או על פי תכנית
עבודה שנקבעת מראש.
ג. בן משפחה עובד בעבודה שאלמלא עשה אותה הוא, היא היתה נעשית בידי עובד אחר, כלומר
ישנה חיוניות בהעסקתו ואלמלא הוא עשה את העבודה היה הכרח להעסיק אדם אחר במקומו.
בן משפחה – מוגדר כאחד ההורים, ילד, אח או אחות ( לתשומת לב, גיס או גיסה למשל לא
נחשבים לבני משפחה).
באם לא מתקיימים התנאים המפורטים לעיל תיחשב עבודת בן המשפחה כעזרה בין קרובים בלבד, שאינה יוצרת מערכת של זכויות וחובות על פי החוק. אלא אם כן מתקיימים יחסי עובד ומעסיק (ראה סעיף 2 להלן).
הכלל החל על העסקת קרוב משפחה על פי סעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי אינו מתקיים לגבי בן/ בת זוג.
המוסד לביטוח לאומי בוחן את מעמדו של האדם לפי נתוני העסקה עובדתיים. במקרים בהם קיים ספק לגבי העסקת "בן משפחה" כמוגדר בסעיף 1 לעיל, נבחן מעמדו של בן המשפחה על פי קיומם של יחסי עובד ומעסיק כמפורט לגבי בן/בת זוג ( בסעיף 2) , ובהסתמך על הלכות משפטיות.

2. העסקת בן/בת זוג:

מעמדם של בני זוג העובדים בעסק משותף, נדון בחוזר מקצועי של המוסד לביטוח לאומי. בחוזר מקצועי מס' 1397 (מיום 17.2.2014) נסקר המצב החוקי לפי פקודת מס הכנסה, סעיף 66(ד) לפקודה דן בחישוב מס נפרד לבני זוג.
להלן שני התנאים המצטברים אשר בהתקיימם מאפשר סעיף 66(ד) לפקודת מס הכנסה חישוב מס נפרד בין בני זוג:
• יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור הכנסה ממקור משותף אחד. דהיינו מקור ההכנסה של בן זוג התלוי במקור הכנסה של בן הזוג השני.
• כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו למקור הכנסה משותף זה, והמצויה ביחס ישיר לתרומתו.
בסעיף 66(ד) לפקודת מס הכנסה, נקבע שאם ההכנסה מופקת בבית המגורים של בני הזוג – בית המגורים משמש, דרך קבע, את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה האמור נעשית בבית מגורים.
מחודש ינואר 2014 , תהליך העבודה של המוסד לביטוח לאומי בודק האם בני הזוג עומדים בשני התנאים המצטברים של פקודת מס הכנסה. כל זאת בנוסף למבחן של התקיימות יחסי עובד מעסיק.
במקרים של העסקת בן/בת זוג, חייב להתקיים המבחן של יחסי עובד ומעסיק על פי המבחנים שנקבעו בפסיקה:
1. קיימת התקשרות חוזית בין בני הזוג.
2. קיימת מסגרת קבועה של שעות עבודה.
3. קיים פיקוח על העבודה ובן או בת הזוג כפוף/ה למרותו של המעסיק.
4. בן או בת הזוג הוא/היא חלק מהמערך הארגוני של המפעל.
5. בן או בת הזוג משתמש/ת בעבודתו/ה באמצעי היצור של המפעל.
6. בן או בת הזוג מקבל/ת שכר ריאלי בתוספת התנאים הסוציאליים כגון: חופשה, הבראה.